¿Qué es el IVA acreditable?

El IVA acreditable es el derecho que tiene un contribuyente a descontar, del impuesto al valor agregado (IVA) que cobra en sus ventas (el llamado IVA trasladado), el IVA pagado en sus compras e inversiones indispensables para operar su negocio.

Esta mecánica, reconocida internacionalmente como input tax credit, impide la doble imposición y garantiza que el gravamen recaiga únicamente sobre el consumo final.

¿Cómo el IVA acreditable se diferencia del IVA trasladado?

Aunque ambos conceptos se informan en la misma declaración, el IVA trasladado representa el impuesto que la empresa carga a sus clientes y que, en realidad, pertenece al Estado.

Por su parte, el IVA acreditable nace del impuesto pagado a los proveedores. Una regla mnemotécnica útil es:

IVA neto = IVA trasladado – IVA acreditable

Si la cifra resultante es negativa, surge un saldo a favor que puede aplicarse contra futuros periodos o solicitarse en devolución.

Este esquema se repite en la mayoría de los sistemas de IVA del mundo: en la Unión Europea se denomina deductible input VAT, y en Canadá, se conoce como input tax credit (ITC).

La clave práctica es diferenciar qué IVA se cobra y qué IVA se paga, porque ambos importes conviven en la contabilidad y cualquier confusión impacta directamente en el efectivo disponible.

¿Cuáles son los requisitos para acreditar el IVA en un negocio?

En México, el artículo 4 de la Ley del IVA establece la facultad de restar dicho impuesto siempre que se cumplan ciertos requisitos formales y sustanciales.

Más allá de la frontera mexicana, más de 170 jurisdicciones aplican regímenes de crédito fiscal similares porque suavizan el impacto del impuesto y fomentan la neutralidad entre empresas de distinta ubicación.

Por lo tanto, un negocio que entiende y administra correctamente su IVA acreditable no solamente cumple la ley, sino que protege su flujo de efectivo y mejora su competitividad global.

De esta manera, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) enumera 5 requisitos esenciales en su guía oficial sobre acreditamiento:

1. Relación directa con actividades gravadas: las compras deben destinarse a la generación de ingresos sujetos a IVA.
2. CFDI válido: el comprobante fiscal electrónico debe desglosar el impuesto y contener el RFC correcto.
3. Pago efectivo del impuesto: el desembolso y su IVA deben liquidarse mediante medios bancarios cuando superen los 2.000 pesos mexicanos.
4. Registro contable oportuno: la operación debe clasificarse en el mismo mes para evitar diferencias en la conciliación.
5. Conservación de soportes: en importaciones, se exige pedimento o documento aduanal.

La norma contempla ajustes proporcionales cuando un gasto se vincula a actividades exentas o parcialmente gravadas, tales como el artículo 18 del Reglamento de la Ley del IVA.

Además, la Resolución Miscelánea Fiscal suele añadir reglas temporales sobre facturación y devoluciones. De incumplirse cualquiera de los requisitos, el IVA pagado se convierte en un costo irrecuperable.

Buenas prácticas y errores frecuentes

• Es conveniente verificar que cada CFDI contenga códigos de producto o servicio coherentes con la actividad gravada.
• Evitar pagar facturas con efectivo si rebasan el límite; el SAT rechaza el acreditamiento por falta de trazabilidad.
• No postergar la contabilización, haciendo ajustes extemporáneos se aumenta la probabilidad de discrepancias en auditoría.
• Solicitar complementos de pago a tiempo; sin ellos, la autoridad puede considerar que el impuesto no se ha pagado de forma efectiva.

Ventajas del IVA acreditable

Las ventajas del IVA acreditable son las siguientes:

• Optimización de flujo de efectivo: al reducir el desembolso mensual, la empresa conserva liquidez para nuevas compras, talento o marketing.
• Protección ante la inflación: durante periodos de precios altos, restar el IVA pagado mitiga la salida neta de efectivo y amortigua el impacto financiero.
• Competitividad global: los esquemas de crédito de IVA facilitan que las exportaciones salgan libres del impuesto, evitando encarecer el precio al comprador extranjero y alineándose con las directrices de la OCDE sobre neutralidad tributaria.
• Transparencia contable: un registro claro del crédito fortalece la trazabilidad entre compras y ventas, reduciendo riesgos de fraude o evasión.
• Estímulo a la inversión: los equipos y maquinaria generan IVA acreditable de una sola vez, lo que incentiva proyectos de capital intensivo.
• Menor exposición a sanciones: declarar el IVA neto correcto disminuye la probabilidad de revisiones exhaustivas y evita multas costosas.

¿Cómo se calcula y registra el IVA acreditable?

El procedimiento práctico de calcular y registrar el IVA acreditable, suele seguir estos pasos:

1. Recolectar todas las facturas del periodo con IVA pagado.
2. Clasificar cada CFDI según si el gasto está 100 % relacionado con actividades gravadas, parcialmente relacionado o exento.
3. Sumar el IVA pagado de las facturas 100 % relacionadas.
4. Para gastos mixtos, hay que calcular la proporción acreditable, multiplicando el IVA de esos gastos por el porcentaje que representan las actividades gravadas sobre el total de ingresos.
5. Registrar el total en la cuenta contable IVA acreditable y el IVA trasladado en IVA trasladado.
6. Compensar ambos valores en la declaración mensual. Si el crédito excede al traslado, surge un saldo a favor que puede aplicarse en periodos posteriores o solicitarse en devolución (Ficha 10/IVA – SAT).

Ejemplo práctico

Una empresa de consultoría emitió facturas por 160.000 pesos mexicanos + IVA (25.600 pesos mexicanos) en julio.

Ese mismo mes compró computadoras por 50.000 pesos mexicanos + IVA (8.000 pesos mexicanos) y pagó renta de oficina por 20.000 pesos mexicanos + IVA (3.200 pesos mexicanos).

El total del IVA acreditable es 11.200 pesos mexicanos. IVA neto a pagar = 25.600 pesos mexicanos – 11.200 pesos mexicanos = 14. 400 pesos mexicanos.

De esta manera, la compañía reduce 44 % de su obligación inicial.

Así pues, la manera de cómo calcular el IVA acreditable en México, depende poco del giro, pero es vital usar la herramienta Mis Cuentas o un ERP que genere XML compatibles con el SAT para evitar errores.

Por lo tanto, hay que asegurarse de calcular la proporción de actividades gravadas cuando tengas ingresos exentos, pues omitirla puede derivar en ajustes retroactivos.

Registro contable paso a paso

• Póliza de egresos: cargar IVA acreditable y abona Bancos o Proveedores.
• Póliza de ingresos: abonar IVA trasladado cuando se emite la factura.
• Declaración referenciada: el sistema calcula automáticamente la resta y refleja el importe a pagar o a favor.

Si se opera en comercio electrónico y se paga IVA en plataformas extranjeras, hay que revisar si aplica la retención automática o un mecanismo de devolución especial.

Igualmente, si se realizan importaciones temporales bajo programas IMMEX, el pedimento debe comprobar que se cubrió el impuesto correspondiente o que aplica la exención temporal.

Acreditar el IVA correctamente es clave para optimizar las finanzas de un negocio y evitar problemas fiscales

Dominar el mecanismo del IVA acreditable permite a los negocios en México y cualquier parte del mundo, minimizar la carga fiscal sobre sus operaciones, mejorar su flujo de efectivo y mantenerse competitivos.

Aunque los conceptos de crédito y débito de IVA son universales, cada jurisdicción define requisitos específicos, de manera que, es conveniente revisar cada año la Resolución Miscelánea Fiscal y las reformas legislativas en curso.

También puedes leer sobre los siguientes temas:

• Amortización de pérdidas fiscales
• ¿Qué es el sistema tributario mexicano?

Cursos online recomendados

• Curso Práctico: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
• Curso en Fiscalidad de los Precios de Transferencia