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Los impuestos, tasas y demás contribuciones especiales son parte de lo que estudia el derecho tributario material. El pago de estos impuestos no siempre resulta agradable, pero es necesario para el buen funcionamiento de los servicios públicos, como hospitales, escuelas y el mantenimiento del alumbrado de calles y semáforos, entre otros.
Por esto, aunque no guste todo el procedimiento de pago de impuestos, es importante realizarlos a tiempo y no evadirlos, ya que ello acarrearía multas y, en casos graves, la cárcel. De esto trata el derecho tributario: de regular las normas y leyes que tratan de los impuestos, contribuciones y tasas, es decir, de la definición de derecho tributario como marco regulador.
El derecho tributario o fiscal es la disciplina derivada del derecho financiero que tiene por objeto de estudio el ordenamiento de la legislación tributaria que regula el establecimiento y aplicación de los tributos. Por tanto, interviene y regula la relación existente entre el contribuyente y la administración tributaria, así como todo lo que influye en el sistema tributario. También se considera un derecho tributario especial por su papel en la definición de competencias entre Estado y contribuyentes.
El Diccionario de la lengua española los define como “obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas”; es decir, son pagos que el gobierno exige a la población para mantener servicios públicos. Entre los tipos de tributos están:
Estas son las fuentes del derecho tributario de las que emanan los principios y la aplicación del sistema tributario:
La Constitución. Conocida también como carta magna, recoge los principios fundamentales del ordenamiento jurídico de un Estado. En lo que respecta a la regulación tributaria, establece directrices para la creación de tributos, así como los derechos tributarios de los contribuyentes frente a sus obligaciones fiscales.
Los tratados internacionales. Aunque la Constitución es la fuente principal del derecho tributario, los tratados internacionales regulan las relaciones tributarias entre Estados. Su objetivo es evitar la doble imposición y la evasión fiscal internacional. Véanse como ejemplo las normas de la Unión Europea.
La ley. Los tributos se sustentan en leyes que definen la justificación y el procedimiento para su cobro. De esta forma, la ley interviene en la creación, modificación y supresión de áreas y vías de recaudación fiscal. Las leyes tributarias se aprueban en el poder legislativo.
Estos son los puntos que explican la importancia del derecho tributario y por qué son importantes las normas tributarias:
Financiar el gasto público. El Estado requiere recursos para sostener sus servicios. Mediante la recaudación de impuestos se asegura el acceso a la educación, la salud, la infraestructura y la justicia públicas. Así se evidencia cuál es la importancia de los impuestos para el funcionamiento social.
Asegurar la redistribución de la riqueza. Esta área del derecho plantea sistemas progresivos de recaudación según la situación socioeconómica de la población. Se busca eliminar desigualdades y fortalecer el acceso a servicios públicos de calidad.
Si quieres especializarte en alguna rama del derecho tributario, puedes estudiar posgrados y formaciones en los siguientes centros:
Universidades y centros de educación superior. Tras la carrera de Derecho, los másteres en derecho fiscal permiten especializarse en esta disciplina con un enfoque académico y analítico.
Escuelas de negocio o Business Schools. Ofrecen formación orientada a la práctica profesional, actualización normativa y resolución de casos reales en materia fiscal, útil para quienes se preparan para ser abogados tributarios.
Estas son las ramas del derecho tributario, esenciales para comprender las características del derecho tributario:
Derecho tributario constitucional. Estudia las normas que fundamentan la tributación y establecen los límites de la fiscalidad estatal.
Derecho tributario material. Se relaciona con el hecho que genera el impuesto y el origen de la obligación, incluyendo quién paga, cuánto y cómo se extingue la deuda.
Derecho tributario administrativo. Se ocupa de los procesos administrativos asociados a la recaudación, como inspección, liquidación y cumplimiento de plazos.
Derecho procesal tributario. Atiende los procesos judiciales y administrativos para reclamar cobros y sanciones.
Derecho penal tributario. Permite tipificar delitos como fraude o evasión fiscal.
Derecho tributario internacional. Analiza los tratados internacionales y la aplicación de principios tributarios en transacciones entre varios países.
Es importante señalar que un abogado tributario posee funciones distintas a las de un gestor. Su rol se centra en el cumplimiento de la ley y en la optimización de los recursos organizacionales o empresariales. Por ello, conocer cuánto gana un abogado tributario suele resultar relevante para quienes evalúan esta especialización profesional.
Entonces, ¿cuáles son sus funciones? Veamos:
Se encarga de la planificación fiscal.
Asesoría permanente en la aplicación de normas.
Actúa como representante frente a la inspección (véase Hacienda).
Ejerce defensa y representación en procedimientos administrativos y judiciales.
Participa en la auditoría legal sobre deudas fiscales.
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Cristina Polo Calvo
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