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¿Alguna vez has oído hablar sobre la cédula de trabajo o cédula de auditoría? Este es un documento habitual en el trabajo de auditoría, el cual suele ser solicitado por los auditores o el contador público. Gracias a este documento, se puede llevar un registro de todas las operaciones realizadas. ¡Quédate y conoce qué es una cédula de trabajo!
Se podría señalar lo que son las cédulas de auditoría como los documentos en los que se describen los procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del auditor. A su vez, estos extractos, análisis, notas libros y documentos que amparan las operaciones realizadas por el auditor y demás constancias constituyen para conocer qué son las cédulas de auditoría y su conjunto debidamente clasificado y ordenado, los papeles de trabajo. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final, ¿los conocías?
Todo trabajo de auditoría debe basarse en el registro de datos. En el caso de lo que es una cédula de trabajo, se trata de un documento perteneciente a los papeles de trabajo que solo tienen acceso los auditores y en algunos casos los contadores para analizar estados financieros. ¿Por qué? Pues, estos suelen contener información confidencial de los empleados y la empresa. ¡Sigue leyendo y conoce más!
Antes de explicarte qué tipos de cédulas de auditoría existen, debes saber que una de las principales características de las cédulas de trabajo es que contienen la contabilidad, índices y marcas, así como cruces; en caso de que la información contenida derive en otro papel, se deberá seguir la estructura determinada para las llamadas cédula de auditoría o de trabajo.
El objetivo general de las cédulas de trabajo es ayudar al revisor fiscal a garantizar de manera adecuada que una auditoría se realizó de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Pero, ¿A qué se debe su gran importancia?
Principalmente, las cédulas de trabajo son de gran ayuda para sentar las bases para planificar la auditoría administrativa del año siguiente, pues se trata de un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de los datos. De este modo, se puede determinar el informe de auditoría adecuado de auditoría y un análisis para los supervisores y socios.
Luego de conocer qué son las cédulas de auditoría, pasamos según su contenido, a realizar su clasificación:
Cédulas sumarias o de resumen: en una cédula sumaria se resumen cifras, procedimientos y conclusiones del rubro, por ejemplo, ingresos, deducciones o asignaciones presupuestarias. Hay que señalar la conveniencia que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con períodos anteriores, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran de explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento de auditoría, antes de concluir la revisión.
Cédula analítica: en las cédulas analíticas de auditoría, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubro o subfunción por revisar, mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detallan la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las observaciones formuladas.
Cédulas subanalíticas: por medio de las cédulas subanalíticas, se efectúa la desagregación, detalle o análisis en profundidad de los datos contenidos en una cédula analítica, mediante la aplicación de los mismos procedimientos utilizados o de otros complementarios. Un ejemplo del uso de estas cédulas, consiste en el examen específico de la cuenta de inversiones en valores, en el cual la cédula subanalítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión de dicha cuenta.
Al margen de estos, existen otros tipos como las cédulas de discusión de observación o cédula de observaciones de auditoría. Ahora ya conoces cuáles son las cédulas de auditoría y es el momento de seguir indagando en el tema. ¿Quieres conocer cuál es la diferencia entre una cédula sumaria y una cédula analítica? ¡Vamos!
Una cédula sumaria es una especie de resumen de toda la auditoría; es decir, resume resultados y datos obtenidos en cédulas analíticas y de otro tipo. Así, recoge datos generales, cifras globales, procedimientos y conclusiones menos específicos.
Por otro lado, una cédula analítica es aquella que descubre el procedimiento de la auditoría de manera muy desarrollada, deteniéndose en partidas seleccionadas para ser revisadas y comprobadas. En este sentido, permite rastrear datos específicos y es la base de la información que se resume en la cédula anterior.
Para entender mejor la diferencia entre ambos conceptos, aquí te mostramos un ejemplo: una cédula sumaria puede mostrar el monto total que una tienda ha obtenido durante un mes gracias a sus ventas, mientras que una cédula analítica recogería los movimientos de la caja a diario.
Con este ejemplo de cédula analítica de auditoría y cédula sumaria seguro que entiendes mejor la diferencia, ¿verdad?
Las cédulas de auditoría presentan tres partes bien definidas:
Encabezado: aquí se asientan el logotipo de la empresa, las siglas de esta entidad de fiscalización y el nombre de la firma de auditoría y de la dirección de área encargada de la revisión. Se ubicará en la parte superior de la cédula.
Cuerpo o contenido principal: es la parte más importante de la cédula; en ella se asientan los resultados y la información obtenida por el auditor.
Pie o calce: se ubica en la parte final de la cédula. Al calce de la cédula se anotará la fuente de datos y significado de las marcas, así como la firma del auditor que elaboró y supervisó el papel de trabajo.
¿Sabes qué es una norma de auditoría o cuáles son las normas de auditoría? Una norma de auditoría es un conjunto de principios y requisitos mínimos que guían el trabajo del auditor.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son un conjunto de directrices sistemáticas utilizadas por los auditores cuando realizan auditorías de los registros financieros de las empresas. Las normas de auditoría, que son las que contribuyen a garantizar la exactitud, coherencia y verificabilidad de las actuaciones e informes de los auditores, fueron creadas por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA).
Las NAGAS personales establecen que la auditoría debe ser realizada por el personal que tiene un entrenamiento técnico y está capacitado profesionalmente como auditor. También debe contar con adiestramiento y práctica constante que forme la madurez del juicio del auditor. Además, en estas normas personales, el auditor tiene que mantener su independencia de criterio, es decir, que no debe tener relaciones sociales, económicas o familiares que puedan interferir en la expresión de la opinión. Y, por último, debe llevar a cabo su trabajo con esmero y cuidado profesional.
Por otro lado, dentro de las normas de la auditoría, encontramos las NAGAS de ejecución, que marcan cómo debe darse el procedimiento paso a paso:
Por último, las NAGAS de preparación del informe son otro concepto de normas de auditoría que reseña cuáles son las normas de auditoría para elaborar el informe final. Así, explican que los dictámenes deben expresar claramente si los estados financieros están expresados de acuerdo a un marco de contabilidad (PCGA, NIC, NIIF O NICSP) y realizar una opinión sobre los estados financieros.
Ahora ya sabes qué son las normas de auditoría y por qué es importante regirse por ellas. En este contexto, las normas de información de auditoría ayudan a que los datos registrados en las cédulas sean claros, verificables y útiles.
Cuando se habla de auditoría se trata de un mecanismo de control interno implementado con el fin de determinar si la información que se tiene sobre el manejo administrativo de la empresa es acertada. No obstante, cuando se habla de controles de auditoría se trata de los parámetros bajo los cuales se regula la práctica antes mencionada, es decir los lineamientos que permiten enfocar la acción del auditor.
El objetivo de estos controles es servir de medidas para el trabajo de este profesionista y dejar cómo base qué exigencias fueron dadas para la labor en la documentación pertinente.
Algunas técnicas de control interno en la auditoría más comunes son:
Con ello, se pueden alcanzar algunos de los beneficios del control de la auditoría administrativa, como detectar el fraude, corregir errores y organizar nuevos objetivos empresariales. ¡El control en auditoría es clave!
El certificado de auditoría es un documento, avalado por un auditor/a externo, que asegura la credibilidad de un informe a las partes interesadas. En otras palabras, es el documento que da fe del examen realizado a los estados financieros de una empresa o entidad, asegurando su validez y veracidad.
¿Te interesa conocer cómo obtener un certificado de auditoría? Pues bien, lo más habitual es contactar y contratar a un auditor externo e independiente a quien puedas proporcionarle toda la documentación empresarial, así como las auditorías internas realizadas (si las hay). Esta documentación, además, debería incluir balances, comprobantes, facturas, etc.
Una vez que le hayas enviado toda la documentación al auditor externo, él te informará sobre los pasos a seguir. Es probable que necesite acudir a la empresa para llevar a cabo trabajo de campo, pero esto dependerá de cada caso. Después, realizará el certificado de auditoría.
Los papeles de trabajo —cédulas de trabajo de auditoría— son el conjunto de cédulas y documentos que poseen movimientos contables y que se usan para llevar a cabo un análisis o examinar la empresa. Tanto el contador público como los auditores deben considerar importante la preparación de los papeles de trabajo, para describir las pruebas realizadas, tener conocimiento sobre qué son las cédulas de auditoría, para apoyar los procedimientos aplicados y los resultados con los que se sustentan y apoyan las observaciones, recomendaciones, acciones.
Los objetivos de los papeles de trabajo o cédulas para auditoría administrativa, los cuales ayudan a definir para qué son las cédulas de auditoría, son:
En auditorías vinculadas al ámbito contable, este cumplimiento puede relacionarse con la Ley de auditoría de cuentas y con la obligación de conservar documentación suficiente que respalde el trabajo.
Como hemos señalado, la cédula de auditoría y los papeles de trabajo permiten elaborar el informe de auditoría administrativa. Antes de empezar a hablar de qué es un informe de auditoría, es lógico definir primero lo que es la actividad como tal. Una auditoría es el examen integral de la estructura de una organización. Estas evaluaciones son aplicadas a empresas, a sus métodos de control interno y al empleo de sus recursos humanos y materiales.
En otras palabras, este informe de auditoría es el resumen de todos los datos encontrados en dicho examen, el cual es determinado técnicamente desde una perspectiva administrativa e indica la situación en que se encuentra la empresa.
El informe de auditoría contiene la opinión acerca de la evaluación realizada. No se trata de una verdad absoluta, por lo que no es vinculante. Es decir, se aplica para ser tomada en cuenta por las partes interesadas, como una visión de la realidad del sistema empresarial. Sin embargo, a partir de ahí, ellos deberán tomar una decisión sobre los cambios que se deban hacer en la organización.
Aunque ya hemos dicho que el resultado del informe de auditoría no es vinculante, igual es importante en la contabilidad empresarial. El cumplimiento de qué es un informe de auditoría es necesario para cuando se desea captar nuevos accionistas.
Cuando la auditoría es interna, su validez solo está en el control que quiere implementar la organización en sus actividades. Los informes de auditoría más válidos son los que realiza un auditor externo.
Sabiendo qué es el informe de auditoría, ahora debemos saber cómo se lleva a cabo el proceso para la elaboración de este documento. Enlistamos cada etapa a continuación:
Existen diversos tipos de opinión emitida por el auditor. Esto luego de implementar qué es un informe de auditoría en los estados financieros de una empresa. Aquí te los presentamos:
El control interno administrativo en una empresa y la auditoría están vinculados, pero no son lo mismo. Antes de nada, es esencial responder a qué es el control interno de una organización. El control administrativo es el conjunto de técnicas, planes, políticas y métodos que implementa una empresa para conseguir operaciones eficientes y fomentar la productividad.
¿Qué debería abarcar el control administrativo? Por lo menos, los siguientes puntos:
Se reconocen al menos cuatro tipos de control interno:
Este tipo de control busca, como lo indica su nombre, restablecer o corregir desviaciones para volver a la situación original. Sea cual sea el caso, se toma en consideración que el evento negativo ya ocurrió, por lo que no solo se buscan las causas, sino también se proponen medidas correctivas para evitar la repetición del problema.
Se trata de un control cuyo objetivo es prevenir la ocurrencia de errores u otras incidencias, como los fraudes, antes de que ocurran. Entonces, se realiza un análisis exhaustivo de la situación actual de cada a la operativa de la empresa para estimar cuál podría tener mayor susceptibilidad a eventos negativos.
Pero qué ocurre cuando se reportan problemas sin conocer las causas reales. Para este tipo de casos, se realiza el control detectivo, es decir, indagar para hallar el origen de los inconvenientes, que pueden estar afectando la producción, la facturación o la seguridad de los sistemas.
En el caso del control compensatorio, se establecen medidas que permiten mitigar o menguar los problemas asociados a otros controles. Por lo tanto, este tipo de control se considera como una medida de seguridad adicional, es decir, contar con procedimientos estadarizados para cuando ocurran fallos.
Antes de nada: ¿Qué es la auditoría administrativa? La auditoría administrativa es aquella que identifica si se están cumpliendo determinadas normas dentro de la organización. Entre los beneficios de la auditoría administrativa o las ventajas de la auditoría administrativa, encontramos:
No obstante, también existen las desventajas o limitaciones de la auditoría administrativa. Y es que puede resultar difícil planificarla; puede haber pérdida de tiempo de producción y trabajo y la posibilidad de descontento con los resultados obtenidos.
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